事件摘要

營利事業依經銷契約取得或支付的獎勵金，實質上是銷售價格的調整。支付者應列為銷貨折讓，經銷商取得者應列為進貨折讓，不能由支付者改列一般佣金支出。

法律依據

  • 營利事業所得稅查核準則 第20條

官方範例、計算與說明

  • 甲公司112年度申報佣金支出100萬元，實際是依經銷契約支付的通路拓展獎勵金，應轉列銷貨折讓。
  • 甲公司不能提示成本相關帳簿憑證，依申報適用的同業利潤標準毛利率20%核定。
  • 營業毛利減列20萬元（100萬元×20%），佣金支出減列100萬元，課稅所得額淨增加80萬元，補徵所得稅16萬元。

查核重點與因應

  • 發現及處理：國稅局查得佣金支出實為依經銷契約支付的獎勵金，轉列銷貨折讓；因不能提示成本帳簿憑證，再依毛利率核定並補稅。
  • 日後注意：支付及取得經銷獎勵金的雙方，應依新聞稿所示分別按銷貨折讓與進貨折讓處理，並依法開立或取得折讓證明文件。

來源