事件摘要

房地合一所得得減除的必要費用，須為交易當次因移轉房屋、土地而支付的費用。屋主違反專任委託契約，改由其他仲介出售而支付原受託仲介的違約金，並非移轉房地通常且必要的支出，不得列為房地合一所得的減除項目。

法律依據

  • 所得稅法 第4條之4
  • 所得稅法 第14條之4
  • 所得稅法 第14條之5
  • 房地合一課徵所得稅申報作業要點 第15點

官方範例、計算與說明

  • 甲君於113年11月1日與A公司簽訂專任委託契約，委託期間至114年1月30日。
  • 甲君於113年12月1日另與B公司簽訂一般委託契約，並於12月10日由B公司仲介出售房地。
  • 甲君因違反專任委託義務，須支付A公司10萬元違約金；申報房地合一稅時，只能列報支付B公司的仲介費，不能減除支付A公司的違約金。

查核重點與因應

  • 認定及處理：新聞稿依款項是否屬交易當次移轉房地的通常且必要支出判斷；違反專任委託契約而支付的違約金不得減除。
  • 日後注意：委託仲介出售房地時，應依新聞稿提醒留意專任委託契約的權利義務；違約金不因與出售房地相關，即當然成為可減除的移轉費用。

來源